Aké sú výhody oceňovania zásob pevnými cenami a ako sa dá ľahko vysporiadať s cenovými rozdielmi na vstupe z pohľadu zákaziek?
Základnými výhodami metódy oceňovania zásob predom
stanovenými pevnými cenami sú tieto:
- Skutočne prijatý materiál (tovar) je možné
použiť okamžite a nie je potrebné čakať na došlú
faktúru prípadne iné doklady potrebné k určeniu
ceny obstarania, ako je to pri iných metódach
(priemery, FIFO)
- Pracovníci skladu sa nemusia starať o finančnú
stránku obstarania (sú zodpovední za správnu
evidenciu v množstevných jednotkách)
- Táto metóda umožňuje tvorbu plánov a
normatívov na jednotlivé zákazky s ich následným
vyhodnocovaním, pričom rušivé vplyvy (pohyb
nákupných cien) sú prenesené do iných položiek v
oblasti výsledných kalkulácií
- Evidencia zásob je nezávislá na kolobehu
ostatných dokladov (došlé faktúry, platby, ...),
čo umožňuje kedykoľvek vykonať fyzickú a účtovnú
inventúru zásob bez opravných položiek typu
nevyfaktúrovaný príjem ...
S použitím tejto metódy súvisí i spôsob výpočtu,
zaúčtovania a rozvrhnutia cenových rozdielov najmä
pri detailnom sledovaní výsledných kalkulácií.
Nasledujúci príklad uvádza jeden zo spôsobov, ako
riešiť celú túto problematiku v EIS COMPEKO takmer
plne automaticky.
Príjem
Avízovaný alebo skutočne prijatý tovar sa
zaznamená ako "príjem tovaru". Položky príjmového
dokladu môžu byť automaticky generované z položiek
vyšlej objednávky, ku ktorej sa robí príjem. Do
údaja "Číslo faktúry" je potrebné zapísať údaj,
ktorý bude slúžiť na sprárovanie príjemok a
došlých faktúr (napr. Č.zákazky, Č.dodacieho
listu, a.i.).
Presun
V prípade, že tovar, ktorý už bol prijatý na
konkrétnu zákazku sa má použiť na realizáciu v
inej zákazke, je potrebné príslušné množstvo
"presunúť" v rámci toho istého skladu z pôvodnej
zákazky na novú. (zmena zákazky). Vlastnosti
dvojice pohybov (VMP,PMP) môžu byť nadefinované
tak, aby sa z nich nevytvárala účtovná väzba.
Výdaj
Výdaj do spotreby alebo predaj tovaru sa zaznamená
ako "Výdaj tovaru", ktorého súčaťou môže byť aj
fakturácia. Položky predaja je možné prebrať
automaticky z položiek prijatej objednávky, ku
ktorej sa robí predaj.
Fakturácia
Ak sa nepoužila automatická fakturácia pri výdaji,
je možné faktúru k výdaju vystaviť dodatočne.
Došlé faktúry
Evidujú sa došlé faktúry. Do údaja "CF(Č.faktúry)"
pre účtovanie strany MD je nutné zadať údaj
potrebný pre spárovanie s príjemkou (napr.
Č.zákazky, Č.dodacieho listu, a.i.) Prevod do UCT
umožní automatický výpočet a zúčtovanie cenových
rozdielov.
Cenové Rozdiely
V UCT sa na účte 111 resp.131 vedie saldokonto,
ktoré na základe údajov z príjemok a došlých
faktúr umožní automatický výpočet a zúčtovanie
cenových rozdielov pri obstaraní materiálu resp.
tovaru (t.j. rzodiel medzi predom stanovenou cenou
a skutočnou faktúrovanou cenou obstarania).
Rozvrhnutie Súvisiacich Nákladov
Obraty na účtoch zásob materiálu resp. tovaru a
príslušných oceňovacích rozdielov sú podkladom pre
výpočet a preúčtovanie pomernej časti súvisiacich
nákladov zo zásob do spotreby (501,112 resp.
504,132).
Rozpustenie réžií
Preúčtovanie SN (v predchádzajúcom bode) je z
pohľadu kalkulácií (zákaziek) réžijnou položkou,
ktorú je možné následne automaticky rozvrhnúť do
jednotlivých zákaziek napr. podľa finančnej
hodnoty realizácie, nákladov, spotreby alebo inej
vhodnej kalkulačnej položky.
Pri všetkých dokladoch sa vždy uvádza aj číslo
zákazky (ako CKJ), čo umožní následné vyhodnotenie
zákazky alebo obchodného prípadu z pohľadu:
- tovarového : porovnanie príjmu a výdaja tovaru
za CODE
- fakturačného: došlé / vyšlé faktúry
- hodnotového: náklady a výnosy z výsledných
kalkulácií
- finančného: pohľadávky / záväzky
