Ako sa má správne zrealizovať úprava odvodov do ZP za "staré" obdobia ?
V praxi sa často stáva, že napr. informáciu o priznanom dôchodku zamestnanca dostane mzdová účtareň z rôznych dôvodov oneskorene (i niekoľko mesiacov alebo rokov). Následná oprava v odvodoch zdravotného poistenia by sa mala vykonať v rámci ročného zúčtovania, avšak zdravotné poisťovne trvajú na zaslaní opravných výkazov za všetky predchádzajúce dotknuté obdobia. V poslednej dobe spravidla požadujú opravné výkazy iba za obdobia, za ktoré ešte nebolo vykonané ročne zúčtovanie.
Tento problém je však komplexnejší a treba ho vysvetliť z viacerých pohľadov.
Priamy zásah do minulých období nie je z daňových a účtovných dôvodov možný, opravu je možné daňovo a účtovne vykonať iba v bežnom období.
Pre následnú realizáciu v programe MZDY je potrebné si uvedomiť nasledovné:
- Oprava VZ a odvodov sa nesmie zarátať do mesačného výkazu bežného obdobia
- Oprava odvodov sa v mesiaci, v ktorom je vykonaná, použije na zvýšenie/zníženie
základu dane (preddavku) zamestnanca
- Oprava sa započíta do celkovej hodnoty platieb do fondov pri ročnom zúčtovaní dane
- Oprava odvodov za organizáciu znižuje/zvyšuje daňové náklady organizácie v období,
v ktorom sa oprava vykonala
- Oprava neznižuje/nezvyšuje účtovne záväzok voči ZP, ale zakladá novú pohľadáviu/záväzok voči ZP.
Aby boli splnené všetky uvedené podmienky, boli do programu MZDY zaradené nové mzdové zložky:
- 9S0Z na opravu vymeriavacích základov za minulé obdobia
- 9S1Z na opravu súm poistného, ktoré v minulých obdobiach boli/neboli zrazené pracovníkovi
- 9S2Z na opravu súm poistného, ktoré za minulé obdobia zaplatila/nezaplatila za zamestnanca orgranizácia
- 9SZ1 na opravu sumy odpočítateľnej položky
- 9SZ2 na opravu sumy príjmu, z ktorého je možné uplatniť odpočítateľnú položku
- 9SZ3 na opravu sumy ostatných príjmov
Oprava sa prakticky vykoná tak, že na vstupe pre daného pracovníka zadáme hodnoty opráv
(zníženie so znamienkom mínus a zvýšenie so znamienkom plus) pre jednotlivé mesiace, ktorých sa oprava týka.
Príslušné opravované obdobie sa zapíše do poľa "obdobie".
Ak je potrebné opraviť počet dní platenia poistného, tak sa oprava (v dňoch) zapíše do údaja
"Hod, dni, zmeny".
Ak je potrebná zmena sadzby, zapíše sa správna sadzba do údaja "Sadzba".
Pri tejto oprave je potrebné opraviť aj sumu.
Ak je potrebné záznam zo "starého obdobia" úplne vylúčiť, zapíše sa znak "X" do kľúča poznámky 1.
Ak sa vykonáva oprava za obdobie 2015/01 a neskôr, tak je potrebné použiť aj niektorú z mzdových zložiek 9SZ1, 9SZ2 alebo 9SZ3
(oprava súm pre výpočet odpočítateľnej položky).
Takéto opravné MZL pre opravu odvodov ZP je možné automaticky vygenerovať použitím voľby
"Generovanie korekčných MZL" v zostave Oprava poistného ZP (Spracovanie / Definitívne spracovanie / Výkazy poistného).
Príklad 1:
Pracovníkovi bol v januári 2013 vykonaný odvod do ZP ako riadnemu zamestnancovi z VZ 2920,07 v hodnote 116,80. Dodatočne doručil (v apríli 2013) rozhodnutie SP o priznaní dôchodku s planosťou od 1.1.2013. V mesiaci január 2013 teda nemal byť pre účely ZP zamestnancom.
Poistné treba upraviť a záznam z výkazu úplne vylúčiť.
Opravu vykonáme v mesiaci apríl 2013 zadaním aspoň nasledujúcich mzdových zložiek:
| MZL |
Obdobie |
Suma |
K1 |
| 9S0Z |
201301 |
-2920.07 |
X |
| 9S1Z |
201301 |
-116.80 |
|
| 9S2Z |
201301 |
-272.00 |
|
Ak ide o opravu poistného, ktoré bolo ešte vypočítané a hradené v SKK, je potrebné vykonať prepočet na EURO a zaokrúhliť podľa generálneho zákona (jednotlivé sumy v prospech zamestnanca).
Príklad 2:
Pracovníkovi bol v novembri 2019 vykonaný odvod do ZP ako riadnemu zamestnancovi z VZ 1293,40 v hodnote 51,73 za zamestnanca a 129,34 za organizáciu.
Dodatočne doručil (v júni 2020) rozhodnutie, na základe ktorého mu od novembra 2019 malo byť zrážané poistné na zdravotné poistenie v zníženej sadzbe.
Poistné treba upraviť a záznam vo výkaze upraviť.
Opravu vykonáme v mesiaci jún 2020 zadaním aspoň nasledujúcich mzdových zložiek:
| MZL |
Obdobie |
Sadzba |
Suma |
| 9S1Z |
201911 |
2.00 |
-25.86 |
| 9S2Z |
201911 |
5.00 |
-64.67 |
Rovnakým spôsobom zadáme opravné zložky aj za všetky ďalšie obdobia, v ktorých treba vykonať opravu.
Po zapísaní takýchto korekcií a spustení definitívneho výpočtu môžme nanovo vytvoriť výkaz poistného na
verejné zdravotné poistenie za opravované "staré" obdobie s tým, že zaškrtneme voľbu
"Spracovať korekčné MZL z budúcich období".
Výkaz by sa mal štandardne vytvárať ako opravný, ale po dohode s príslušnu pracovníčkou ZP môže byť vytvorený
aj ako nový (riadny), ktorým bude pôvodný výkaz nahradený.
O použití korekčných MZL sa vytvorí samostatný protokol.
Nový výkaz už obsahuje správne hodnoty:
Novovytvorený výkaz (aj v elektronickej forme) je možné priamo odoslať do príslušnej ZP.
Príklad 3:
Pracovníčka bola v januári 2015 považovaná za študentku, a teda odvod do ZP sa nevykonal. Dodatočne sa ale zistilo, že v danom mesiaci (január 2015) už podmienky na prácu ako študent nespĺňa a vykonanú prácu je potrebné preklasifikovať na DoPČ. V marci 2015 je potrebné zrealizovať opravu poistného za január 2015.
Tento prípad je komplikovanejší v tom, že v opravovanom mesiaci poistenie vôbec nebolo počítané a spravidla ani nebola známa zdravotná poisťovňa študentky. Preto je potrebné okrem iného zistiť správnu poisťovňu študentky a túto zapísať do kmeňových dát. Ďalej je potrebné zapísať vymeriavací základ (v našom príklade 99.60), poistné zamestnanca aj zamestnávateľa vrátane počtu dní a podľa charakteru preklasifikovanej činnosti aj opravu príjmu pre odpočítateľnú položku (v tomto prípade to bude zrejme v položke "ostatné príjmy"). Pre finančné vysporiadanie v bežnom mesiaci (zrazenie poistného) môžme použiť MZL 7SZ.
Opravu vykonáme v mesiaci marec 2015 zadaním nasledujúcich mzdových zložiek:
| MZL |
Obdobie |
Kal.dni |
Suma |
K1 |
| 9S0Z |
201501 |
|
99.60 |
|
| 9S1Z |
201501 |
31 |
3.98 |
|
| 9S2Z |
201501 |
31 |
9.96 |
|
| 9SZ3 |
201501 |
|
99.60 |
|
| 7SZ |
201501 |
|
-3.98 |
|
Po zapísaní takýchto korekcií a spustení definitívneho výpočtu môžme nanovo vytvoriť výkaz poistného na verejné zdravotné poistenie za opravované "staré" obdobie s tým, že zaškrtneme novú voľbu "Spracovať korekčné MZL z budúcich období". Výkaz by sa mal štandardne vytvárať ako opravný, ale po dohode s príslušnu pracovníčkou ZP môže byť vytvorený aj ako nový (riadny), ktorým bude pôvodný výkaz nahradený.
Príklad:
O použití korekčných MZL sa vytvorí samostatný protokol.
Príklad:
Novovytvorený výkaz (aj v elektronickej forme) je možné priamo odoslať do príslušnej ZP.
Pri použití štandardného nastavenia pre novú skupinu mzdových zložiek budú splnené všetky vyššie uvedené požiadavky.
Účtovanie MZL 9S1Z a 9S2Z je potrebné nastaviť si podľa interných účtovných predpisov. MZL 9S0Z (oprava vymeriavacieho základu) sa spravidla neúčtuje.
MZL 9SZ1, 9SZ2 a 9SZ3 sa neúčtujú.
Upozorňujeme:
- Hodnota opravných MZL sa neprejaví v mesačnom výkaze poistného za bežný mesiac
- Hodnota opravných MZL sa neprejaví v zostave "Poistné za zamestnancov"
- Hodnota opravných MZL sa môže prejaviť v mesačnom výkaze poistného za minulé obdobia, ak zadáme, že do výkazu je potrebné zahrnúť aj opravné zložky z budúcich období.
- Hodnota opravných MZL sa môže prejaviť v zostave "Súpis poistného ZP", ak si zvolíme, že súčasťou hodnôt majú byť aj opravy.
- Hodnota opravných MZL sa na páske objaví iba v sume, z ktorej sa počíta preddavok dane
- Hodnota opravných MZL sa na páske neobjaví v sume na výplatu.
- Vyplatenie sumy v prípade vráteného poistného je treba riešiť samostatne vo väzbe na skutočné vrátenie poistného od ZP.
To môže byť realizované viacerými spôsobmi (legislatíva tento krok nijako neupravuje):
- Výplatou alebo zrazením "cez pásku" s použitím mzdovej zložky 7SZ alebo 93SZ
(k týmto MZL je potrebné zadefinovať si účtovanie podľa interných účtovných postupov)
Ak pri generovaní opravných MZL povieme, že si želáme súčasne vygenerovať aj MZL finančného
vysporiadania so zamestnancom, tak sa MZL 7SZ resp 93SZ vygenerujú automaticky.
- Prevodom na účet zamestnanca mimo mzdovej agendy
- Priamym vyplatením hotovosti cez pokladňu mimo mzdovej agendy
Uvedené úpravy sú zrealizované vo verzii programu MZDY 2.034 (16.03.2015) resp 2.332 (nová MZL 93SZ a automatické generovanie 7SZ/93SZ). .
Aktualizované 03.11.2023 01:56:32